Δήλωση Λογιζόμενης Διανομής Μερίσματος αναφορικά με τα κέρδη του έτους 2021
(δεν εφαρμόζεται αναφορικά με μετόχους που είναι κάτοικοι εκτός Κύπρου)
Με βάση τη νομοθεσία, Κυπριακή
εταιρεία θεωρείται ότι διανέμει ως μέρισμα προς τους μετόχους της το 70% των
λογιστικών κερδών (όπως τροποποιούνται για σκοπούς λογιζόμενης διανομής)
μειωμένα με τον εταιρικό φόρο κατά το τέλος της περιόδου των δύο ετών από τη
λήξη του υπό αναφορά έτους. Όποια αδιανέμητα κέρδη μέχρι το 70% των συνολικών
λογιστικών κερδών, υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) και σε εισφορά
στο Γενικό Σχέδιο Υγείας (ΓΕΣΥ-με μέγιστο ποσό τις €180,000).
Οι πιο πάνω πρόνοιες εφαρμόζονται
μόνο αναφορικά με κέρδη τα οποία αναλογούν άμεσα ή έμμεσα σε άτομα τα οποία
είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου τα οποία επιπλέον έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο κατά την ημερομηνία της λογιζόμενης διανομής
για σκοπούς ΕΑΕ, και σε άτομα τα οποία είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου
ανεξαρτήτως κατοικίας για σκοπούς του ΓΕΣΥ.
Εταιρείες που εμπίπτουν εντός των
πιο πάνω προνοιών χρειάζεται να διανέμουν υπό μορφή μερισμάτων στους μετόχους
τους τουλάχιστον το 70% των κερδών του φορολογικού έτους 2021 μέχρι τις 31
Δεκεμβρίου 2023 και να καταβάλουν στο τμήμα Φορολογίας την παρακρατηθείσα ΕΑΕ
και εισφορά στο ΓΕΣΥ εντός ενός μηνός από το τέλος του μήνα που έγινε η
παρακράτηση. Εάν τα μερίσματα που διανεμήθηκαν είναι λιγότερα από το 70% των
συνολικών λογιστικών κερδών η διαφορά θεωρείται ότι διανέμεται την 31η Δεκεμβρίου
2023 και υπόκειται σε έκτακτη Αμυντική Εισφορά και σε και εισφορά στο ΓΕΣΥ.
Αυτό ισχύει και στην περίπτωση που ο απευθείας μέτοχος είναι άλλη Κυπριακή
εταιρεία.
Η δήλωση αυτοφορολογίας για την
πληρωμή της ΕΑΕ και του ΓΕΣΥ αναφορικά με λογιζόμενη διανομή των κερδών του
2021 πρέπει να γίνει μέχρι και την 31η Ιανουαρίου 2024 με
κώδικες φορολογίας 623 και 723 αντίστοιχα. Επιπλέον υποβάλλεται το
έντυπο ΤΦ603.
Είμαστε στη διάθεση σας για
οποιεσδήποτε επιπρόσθετες πληροφορίες και για να παρέχουμε τις υπηρεσίες μας.
Deemed Dividend Distribution (DDD) of the profits of the tax year 2021
(not applicable in respect of UBOs who are non-Cyprus tax residents)
In accordance with the DDD
provisions a Cyprus resident company is deemed to have distributed as dividends
to its shareholders 70% of its after-tax profits (as adjusted for DDD purposes)
generated during a tax year by the end of the two years following the end of
the tax year. Any undistributed profits up to 70% of the after tax accounting
profits shall then be deemed to have been distributed and be subject to Special
Defence Contribution (SDC) and to the National Health System (NHS – up to the
maximum amount of €180.000).
The above provisions apply only
to the extent that profits at the time of the deemed distribution are
ultimately attributable to Cyprus tax resident and domiciled individuals for
SDC purposes, and to Cyprus tax resident individuals, irrespective of domicile
status for NHS purposes.
Companies that fall within the scope
of the above provisions will need to distribute as dividend at least 70% of
their distributable profits for the year ended 31/12/2021 by 31/12/2023 and pay
the relevant SDC and/or NHS accordingly by the end of the month that follows
the month of payment of the dividend. If the 70% is not reached then the
undistributed part will be considered as having been distributed on 31/12/2023
and subject to SDC and NHS. It is noted that DDD rules apply irrespective if
the direct shareholder is an individual or another Cyprus company.
The self-assessment for the payment
of SDC and NHS on DDD in respect of the distributable profits of year 2021 must
be made by 31 January 2024 in the tax portal under tax codes
623 and 723 respectively. In addition form TD603 must be submitted by the same
date.
We will be happy to assist you with
the relevant calculations and tax filings.
